咸丰县**公司为增值税一般纳税人，税率17%，主要经营水泥生产销售。

 

    咸丰县国税局稽查局根据上级交办依法对该公司2005年1至8月纳税情况进行了检查，2005年1月至8月该公司增值税申报主营业务收入为4926543.15元，上期留抵297843.14元，应缴税金/应缴增值税/进项税(借方)253229.73元，应缴税金/应缴增值税/销项税（贷方）837512.34元,应缴税金/应缴增值税584282.61元，已交税金/已交增值税（借方）286439.47元，2005年8月末无欠税，同时经过对该公司的记账凭证、明细账、总账、报表进行仔细检查，没有发现任何问题，又对该公司的水泥生产产量与上年同期对比，基本一致，好象经营及纳税情况一切正常。

 

    在账面检查难以得到突破的情况下，检查组决定兵分两路，一组仍继续对其账面进行核对检查，以免打草惊蛇，一组对其仓库进行突击行检查，在对其仓库的检查时发现仓库管理人员正在翻阅仓库日记账，检查人员一进去，仓库管理人员神色慌张，一边收账，一边打招呼。检查人员断定仓库日记账有问题，要求其提供明细账，该员工不但不提供还称有急事要出去，检查人员赶忙一人阻止，并说明他有配合检查的义务，以及不配合的后果，另一人从未锁的抽屉里拿出了明细账。通过检查，发现该公司2005年1月至8月实际入库水泥29738吨，结存水泥754.35吨，而账面反映入库水泥23900吨,账面销售水泥27159.85吨。因此2005年1月至8月账面入库数量小于实际入库数量5838(29738-23900)吨,账面销售水泥27159.85吨。显而易见，该公司2005年1月至8月实际库存数量存在问题，相差2334.65吨，有2334.65吨水泥销售后未记销售收入，按2005年1月至8月销售水泥平均单价181.39吨/元计算（4926543.15÷27159.85 ），少记主营业务收入423482.16 元，少缴增值税71991.97元。

 

    根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证、或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是偷税”，从而认定该公司不列、少列收入少缴增值税71991.97元的行为是偷税行为，咸丰县稽查局依法对其追缴了税款和滞纳金并处以3倍的罚款。

 

    通过对这起案件的剖析，我们不难看出，在当前市场经济体制转换过程中，偷逃税案件明显上升且呈以下趋势：一是偷税者越来越狡猾，难以取证。二是偷税的形式也由账内转向账外，有的甚至以无建账能力为由干脆不建账；三是偷税的手段更加隐蔽，而且花样不断翻新。就本案而言，其偷税的手法主要有：一核算销售收入，进行资金体外循环；二是将相关收支通过“账外账”核算，以逃避税收检查。因此税务机关必须加强对企业的事前、事中、事后监督，做到打击与防范并重。在实施税务稽查中，必须注重实效，讲究方法，要把查死账与查活账有机地结合起来。具体地说，就是要做到“四查”：一是坚持账户之间对照查。要从相关账户非正常的勾辑关系中发现疑点，查找线索；二是坚持疑点问题跟踪查。凡发现账内疑点，必须追根溯源，一查到底；三是坚持账内账外结合查。要通过实地查看、座谈了解、调离询问、实物盘点等方式方法寻求突破，看否有账外经营和其它非正常现象；四是出奇制胜突击查。要根据帐内检查发现的线索，适时采取突击检查的方式，出奇不意地获取帐外使用的发票、收据、购销合同、银行账户及其他与纳税有关的文字记录和资料，从而使税务稽查工作取得实效。